國稅發(fā)[2010]103號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
　　現(xiàn)將《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時報告國家稅務總局（稽查局）。
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　　附件：《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》相關(guān)稅務文書式樣

　　 國家稅務總局
　　 二○一○年十一月一日


　　 重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法
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　　第一條 為了規(guī)范重大稅收違法案件督辦管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 上級稅務局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、涉案數(shù)額、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，督辦管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的重大稅收違法案件。
　　對跨越多個地區(qū)且案情特別復雜的重大稅收違法案件，本級稅務局查處確有困難的，可以報請上級稅務局督辦，并提出具體查處方案及相關(guān)建議。
　　重大稅收違法案件具體督辦事項由稽查局實施。
　　第三條 國家稅務總局督辦的重大稅收違法案件主要包括：
　?。ㄒ唬﹪鴦赵旱壬霞墮C關(guān)、上級領導批辦的案件；
　?。ǘ﹪叶悇湛偩诸I導批辦的案件；
　?。ㄈ┰谌珖蛘呤　⒆灾螀^(qū)、直轄市范圍內(nèi)有重大影響的案件；
　?。ㄋ模┒愂者`法數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重的案件；
　　（五）國家稅務總局認為需要督辦的其他案件。
　　省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局督辦重大稅收違法案件的范圍和標準，由本級國家稅務局、地方稅務局根據(jù)本地實際情況分別確定。
　　第四條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局依照國家稅務總局規(guī)定的范圍、標準、時限向國家稅務總局報告稅收違法案件，國家稅務總局根據(jù)案情復雜程度和查處工作需要確定督辦案件。
　　省以下重大稅收違法案件報告的范圍和標準，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)本地實際情況分別確定。
　　第五條 對需要督辦的重大稅收違法案件，督辦稅務局（以下簡稱督辦機關(guān)）所屬稽查局填寫《重大稅收違法案件督辦立項審批表》，提出擬辦意見。擬辦意見主要包括承辦案件的稅務局（以下簡稱承辦機關(guān)）及所屬稽查局、承辦時限和工作要求等，經(jīng)督辦機關(guān)領導審批或者督辦機關(guān)授權(quán)所屬稽查局局長審批后，向承辦機關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》，要求承辦機關(guān)在確定的期限內(nèi)查證事實，并作出稅務處理、處罰決定。
　　需要多個地區(qū)稅務機關(guān)共同查處的督辦案件，督辦機關(guān)應當明確主辦機關(guān)和協(xié)辦機關(guān)，或者按照管轄職責確定涉案重點事項查處工作任務。協(xié)辦機關(guān)應當積極協(xié)助主辦機關(guān)查處督辦案件，及時查證并提供相關(guān)證據(jù)材料。對主辦機關(guān)請求協(xié)助查證的事項，協(xié)辦機關(guān)應當及時準確反饋情況，不得敷衍塞責或者懈怠應付。
　　督辦案件同時涉及國家稅務局、地方稅務局管轄的稅收事項，國家稅務局、地方稅務局分別依照職責查處，并相互通報相關(guān)情況；必要時可以聯(lián)合辦案，分別作出稅務處理、處罰決定。
　　第六條 督辦案件未經(jīng)督辦機關(guān)批準，承辦機關(guān)不得擅自轉(zhuǎn)給下級稅務機關(guān)或者其他機關(guān)查處。
　　對因督辦案件情況發(fā)生變化，不需要繼續(xù)督辦的，督辦機關(guān)可以撤銷督辦，并向承辦機關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件撤銷督辦函》。
　　第七條 承辦機關(guān)應當在接到督辦機關(guān)《重大稅收違法案件督辦函》后7個工作日內(nèi)按照《稅務稽查工作規(guī)程》規(guī)定立案，在10個工作日內(nèi)制訂具體查處方案，并組織實施檢查。
　　承辦機關(guān)具體查處方案應當報送督辦機關(guān)備案；督辦機關(guān)要求承辦機關(guān)在實施檢查前報告具體查處方案的，承辦機關(guān)應當按照要求報告，經(jīng)督辦機關(guān)同意后實施檢查。
　　督辦機關(guān)督辦前承辦機關(guān)已經(jīng)立案的，承辦機關(guān)不停止實施檢查，但應當將具體查處方案及相關(guān)情況報告督辦機關(guān)；督辦機關(guān)要求調(diào)整具體查處方案的，承辦機關(guān)應當調(diào)整。
　　第八條 承辦機關(guān)應當按照《重大稅收違法案件督辦函》要求填寫《重大稅收違法案件情況報告表》，每30日向督辦機關(guān)報告一次案件查處進展情況；《重大稅收違法案件督辦函》有確定報告時限的，按照確定時限報告；案件查處有重大進展或者遇到緊急情形的，應當及時報告；案件查處沒有進展或者進展緩慢的，應當說明原因，并明確提出下一步查處工作安排。
　　對有《稅務稽查工作規(guī)程》第四十四條規(guī)定的中止檢查情形或者第七十條規(guī)定的中止執(zhí)行情形的，承辦機關(guān)應當報請督辦機關(guān)批準后中止檢查或者中止執(zhí)行。中止期間可以暫不填報《重大稅收違法案件情況報告表》；中止檢查或者中止執(zhí)行情形消失后，承辦機關(guān)應當及時恢復檢查或者執(zhí)行，并依照前款規(guī)定填報《重大稅收違法案件情況報告表》。
　　第九條 督辦機關(guān)應當指導、協(xié)調(diào)督辦案件查處，可以根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查或者參與辦案，隨時了解案件查處進展情況以及存在問題。
　　督辦機關(guān)稽查局應當確定督辦案件的主要責任部門和責任人員。主要責任部門應當及時跟蹤監(jiān)控案件查處過程，根據(jù)承辦機關(guān)案件查處進度、處理結(jié)果和督促檢查情況，向稽查局領導報告督辦案件查處進展情況；案情重大或者上級機關(guān)、上級領導批辦的重要案件，應當及時向督辦機關(guān)領導報告查處情況。
　　第十條 承辦機關(guān)可以就督辦案件向相關(guān)地區(qū)同級稅務機關(guān)發(fā)出《稅收違法案件協(xié)查函》，提出具體協(xié)查要求和回復時限，相關(guān)地區(qū)同級稅務機關(guān)應當及時回復協(xié)查結(jié)果，提供明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大復雜的，承辦機關(guān)可以報請督辦機關(guān)組織協(xié)查。
　　第十一條 承辦機關(guān)稽查局應當嚴格依照《稅務稽查工作規(guī)程》相關(guān)規(guī)定對督辦案件實施檢查和審理，并報請承辦機關(guān)集體審理。
　　承辦機關(guān)稽查局應當根據(jù)審理認定的結(jié)果，擬制《重大稅收違法案件擬處理意見報告》，經(jīng)承辦機關(guān)領導審核后報送督辦機關(guān)。
　　在查處督辦案件中，遇有法律、行政法規(guī)、規(guī)章或者其他規(guī)范性文件的疑義問題，承辦機關(guān)稽查局應當征詢同級法規(guī)、稅政、征管、監(jiān)察等相關(guān)部門意見；相關(guān)部門無法確定的，應當依照規(guī)定請示上級稅務機關(guān)或者咨詢有權(quán)解釋的其他機關(guān)。
　　第十二條 《重大稅收違法案件擬處理意見報告》應當包括以下主要內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┌讣厩闆r；
　?。ǘz查時段和范圍；
　?。ㄈz查方法和措施；
　?。ㄋ模z查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)材料；
　?。ㄎ澹┫嚓P(guān)部門和當事人的意見；
　?。徖碚J定的事實及相關(guān)證據(jù)材料；
　?。ㄆ撸M稅務處理、處罰意見及依據(jù)；
　?。ò耍┢渌嚓P(guān)事項說明。
　　對督辦案件定性處理具有關(guān)鍵決定作用的重要證據(jù)，應當附報制作證據(jù)說明，寫明證據(jù)目錄、名稱、內(nèi)容、證明對象等事項。
　　第十三條 對承辦機關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報告》，督辦機關(guān)應當在接到之日起15日內(nèi)審查；如有本辦法第十一條第三款規(guī)定情形的，審查期限可以適當延長。督辦機關(guān)對承辦機關(guān)提出的定性處理意見沒有表示異議的，承辦機關(guān)依法作出《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結(jié)論》、《不予稅務行政處罰決定書》，送達當事人執(zhí)行。
　　督辦機關(guān)審查認為承辦機關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報告》認定的案件事實不清、證據(jù)不足、違反法定程序或者擬稅務處理、處罰意見依據(jù)錯誤的，通知承辦機關(guān)說明情況或者補充檢查。
　　第十四條 對督辦案件中涉嫌犯罪的稅收違法行為，承辦機關(guān)填制《涉嫌犯罪案件移送書》，依照規(guī)定程序和權(quán)限批準后，依法移送司法機關(guān)。對移送司法機關(guān)的案件，承辦機關(guān)應當隨時關(guān)注司法處理進展情況，并及時報告督辦機關(guān)。
　　第十五條 承辦機關(guān)應當在90日內(nèi)查證督辦案件事實并依法作出稅務處理、處罰決定；督辦機關(guān)確定查處期限的，承辦機關(guān)應當嚴格按照確定的期限查處；案情復雜確實無法按時查處的，應當在查處期限屆滿前10日內(nèi)向督辦機關(guān)申請延期查處，提出延長查處期限和理由，經(jīng)批準后延期查處。
　　第十六條 對承辦機關(guān)超過規(guī)定期限未填報《重大稅收違法案件情況報告表》，或者未查處督辦案件且未按照規(guī)定提出延期查處申請的，督辦機關(guān)應當向其發(fā)出《重大稅收違法案件催辦函》進行催辦，并責令說明情況和理由。
　　承辦機關(guān)對督辦案件查處不力的，督辦機關(guān)可以召集承辦機關(guān)分管稽查的稅務局領導或者稽查局局長匯報；必要時督辦機關(guān)可以直接組織查處。
　　第十七條 督辦案件有下列情形之一的，可以認定為結(jié)案：
　?。ㄒ唬┒愂者`法事實已經(jīng)查證清楚，并依法作出《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，稅款、滯納金、罰款等稅收款項追繳入庫，納稅人或者其他當事人在法定期限內(nèi)沒有申請行政復議或者提起行政訴訟的；
　?。ǘ┎槊鞫愂者`法事實不存在或者情節(jié)輕微，依法作出《稅務稽查結(jié)論》或者《不予稅務行政處罰決定書》，納稅人或者其他當事人在法定期限內(nèi)沒有申請行政復議或者提起行政訴訟的；
　?。ㄈ┘{稅人或者其他當事人對稅務機關(guān)處理、處罰決定或者強制執(zhí)行措施申請行政復議或者提起行政訴訟，行政復議決定或者人民法院判決、裁定生效并執(zhí)行完畢的；
　?。ㄋ模┓稀抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第四十五條規(guī)定的終結(jié)檢查情形的；
　　（五）符合《稅務稽查工作規(guī)程》第七十一條規(guī)定的終結(jié)執(zhí)行情形的；
　?。┓?、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他情形的。
　　稅務機關(guān)依照法定職權(quán)確實無法查證全部或者部分稅收違法行為，但有根據(jù)認為其涉嫌犯罪并依法移送司法機關(guān)處理的，以司法程序終結(jié)為結(jié)案。
　　第十八條 承辦機關(guān)應當在督辦案件結(jié)案之日起10個工作日內(nèi)向督辦機關(guān)報送《重大稅收違法案件結(jié)案報告》。
　　《重大稅收違法案件結(jié)案報告》應當包括案件來源、案件查處情況、稅務處理、處罰決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容。督辦機關(guān)要求附列《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結(jié)論》、《不予稅務行政處罰決定書》、《執(zhí)行報告》、稅款、滯納金、罰款等稅收款項入庫憑證以及案件終結(jié)檢查、終結(jié)執(zhí)行審批文書等資料復印件的，應當附列。
　　第十九條 查處督辦案件實行工作責任制。承辦機關(guān)主要領導承擔領導責任；承辦機關(guān)分管稽查的領導承擔監(jiān)管責任；承辦機關(guān)稽查局局長承擔執(zhí)行責任；稽查局分管案件的領導和具體承辦部門負責人以及承辦人員按照各自分工職責承擔相應的責任。
　　對督辦案件重要線索、證據(jù)不及時調(diào)查收集，或者故意隱瞞案情，轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅證據(jù)，或者因工作懈怠、泄露案情致使相關(guān)證據(jù)被轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅，或者相關(guān)財產(chǎn)被轉(zhuǎn)移、藏匿，或者有其他徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)行為，應當承擔紀律責任的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，應當依法移送司法機關(guān)處理。
　　第二十條 承辦機關(guān)及承辦人員和協(xié)辦機關(guān)及協(xié)辦人員在查處督辦案件中成績突出的，可以給予表彰；承辦、協(xié)辦不力的，給予通報批評。
　　第二十一條 本辦法相關(guān)稅務文書式樣由國家稅務總局制定。
　　第二十二條 本辦法從2011年1月1日起執(zhí)行。2001年7月30日印發(fā)的《國家稅務總局關(guān)于實行重大稅收違法案件督辦制度的通知》（國稅發(fā)[2001]87號）同時廢止。