冀國稅函[2009]212號

各市國家稅務局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，按照文件要求，結(jié)合《河北省國家稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（冀國稅發(fā)〔2009〕44號），做出以下補充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策和執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　二、事先備案的稅收優(yōu)惠

　 （一） 項目所得減征免征類

　　1．公共基礎設施項目所得，按照財稅〔2008〕46號、財稅〔2008〕116號、國稅發(fā)〔2009〕80號的規(guī)定執(zhí)行；

　　2．環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

　　3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，按照國稅函〔2009〕212號的規(guī)定執(zhí)行；

　　4．農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，按照財稅〔2008〕149號的規(guī)定執(zhí)行；

　 （二）高新技術(shù)企業(yè)，按照國稅函〔2009〕203號的規(guī)定執(zhí)行；

　 （三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額，按照國稅發(fā)〔2009〕87號的規(guī)定執(zhí)行；

　 （四）專用設備投資抵免，按照財稅〔2008〕48號、財稅〔2008〕115號的規(guī)定執(zhí)行；

　 （五）加速折舊或攤銷，按照國稅發(fā)〔2009〕81號的規(guī)定執(zhí)行；

　 （六）資源綜合利用企業(yè)減計收入，按照財稅〔2008〕47號、財稅〔2008〕117號、國稅函〔2009〕185號、冀國稅函〔2009〕137號的規(guī)定執(zhí)行；

　 （七）按照規(guī)定其他需事先備案的稅收優(yōu)惠。

　　三、事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠

　 （一）免稅收入類

　　1.國債利息收入，需報送有關(guān)購買單據(jù)或交割單；

　　2.符合條件的股息紅利，需報送以下資料：

　 （1）投資時的股東大會或董事會決議；

　 （2）被投資企業(yè)的驗資報告；

　 （3）被投資企業(yè)分配股息紅利的股東大會或董事會決議；

　 （4）被投資企業(yè)的利潤分配表；

　 （5）股票買賣交割單；

　 （6）其他有關(guān)資料。

　　3.非營利組織收入，需報送營業(yè)執(zhí)照（復印件）或有關(guān)部門出具的非營利組織證書（復印件）；

　　4.軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退的稅款，需報送即征即退的稅款用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的證明材料；

　　5.證券投資基金類，需報送證券交易交割單及相關(guān)證明材料。

　 （二）小型微利企業(yè)，按照冀國稅發(fā)〔2009〕44號的規(guī)定執(zhí)行；

　 （三）加計扣除類

　　1. 研究開發(fā)費用加計扣除，按照國稅發(fā)〔2008〕116號的規(guī)定執(zhí)行；

　　2.殘疾人員工資加計扣除，需報送以下資料：

　 （1）＜中華人民共和國殘疾人證＞（復印件）；

　 （2）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）；

　 （3）納稅人為殘疾人繳納社會保險費記錄；

　 （4）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證。

　　3.企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　 （四）按照規(guī)定其他需事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠。

　　四、稅收優(yōu)惠備案程序按照《河北省國家稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（冀國稅發(fā)〔2009〕44號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、備案機關(guān)未做明確規(guī)定的，均為主管稅務機關(guān)。

　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 二〇〇九年六月二十五日

國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知

國稅函[2009]255號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）下發(fā)后，一些地區(qū)反映在落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中，有些問題還需要進一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有關(guān)問題補充明確如下：　　

　　一、列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

　　二、除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

　　三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協(xié)商一致的基礎上確定。

　　列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關(guān)應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　　列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。

　　四、今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

　　五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本規(guī)定和其他有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定，制定具體管理辦法。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　二○○九年五月十五日